镜湖财会论坛第三十四期活动于6月13日在线上成功举办。此次活动邀请西南财经大学蔡利教授做了题为《证券监管与审计决策》的学术讲座。部分教师、研究生和本科生聆听讲座，并与蔡利教授进行深入交流。

审计监督是国家监督体系和国家治理的重要组成部分，注册会计师是审计监督和财会监督的重要力量，新时代证券监管背景下注册会计师的审计决策行为是重要的学术问题。蔡莉教授以大华会计师事务所审计失败为例，从审计失败、审计决策和审计应对三个方面切入，解读当前证券监管环境下注册会计师的审计决策行为。

讲座以大华会计师事务所为何受罚为背景，从现代风险导向审计的角度分析当前监管环境下审计师如何进行风险评估和舞弊识别，指出审计师的独立性和专业胜任能力是决定审计质量的根本要素，而审计意见作为审计质量的输出衡量指标需要结合具体情境辅助决策判断。在“客随师走”现象背后的审计师决策行为及其对审计质量的影响分析中，蔡利教授从审计师个人特征、审计合伙人角色和事务所一体化管理制度等角度指出“客随师走”现象是否以及如何影响审计质量，从审计师决策行为的角度给出了详实论证。进一步就会计师事务所受罚所面临的监管环境进行分析，指出在我国当前监管环境下，审计师除了对审计客户负责外，还需对契约之外的第三方负责，因此科学界定审计责任和会计责任并据此做出处罚，对解决审计师面临的监管困境提高审计质量具有重要意义。蔡利教授最后基于DeFond and Zhang (2014)提出的审计质量框架，解析了当前监管介入情景下审计需求和审计供给问题，提议倡导中国的审计研究应该在理解西方监管经验和制度的基础上扎根中国本土审计实践，开展研究型审计不断提高我国审计理论研究和审计实务工作质量。

蔡莉教授的讲座聚焦于证券监管背景下审计师决策行为前沿领域，讲解主题突出系统深入，对我院师生深入理解当前监管环境下的审计师决策行为、创新开展立足中国大地的审计研究具有很强的指导意义。讲座是在我院深入开展会计学、财务管理和审计学一流专业建设、加强财会审数智化领域问题研究、服务自治区五大任务建设背景下举办的讲座活动，对引领师生扎根中国大地开展研究学习、对持续推进学院专业建设、拓展师生专业视野、促进学院高质量发展具有重要意义。

图 文/李存刚 审核/赵丽芳 责编/穆刚